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小规模纳税人会计分录完整版教程
考试政策是很多考生和家长关心的事。小规模纳税人涉及增值税的业务需要通过应交税费科目进行核算，包括预交增值税、未交增值税的结转等环节。今天小编整理了小规模纳税人最常遇到的几种分录类型，重点说明税控系统专用设备购置时的全额入账方式以及按规定抵减增值税应纳税额的账务处理，并附带管理费用科目的使用说明。感到兴趣的小伙伴和小编一同了解吧
小规模纳税人需要根据企业的类型申报纳税，企业通常设置“应交税费”等科目来核算，对于小规模纳税人的会计分录该怎么做？
小规模纳税人的会计分录
1、交纳增值税的会计处理
预缴增值税
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
月末
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
2、购入增值税税控系统专用设备会计处理
初次购买时：
借：固定资产（全额）
贷：银行存款/应付账款等
按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税
贷：管理费用等
3、发生技术维护费的会计处理
企业发生技术维护费
借：管理费用等
贷：银行存款等
按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税
贷：管理费用
管理费用科目是什么？
管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益，企业应通过管理费用科目核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入本年利润科目的管理费用，结转后该科目应无余额、该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。
多交增值税会计分录编制指南
企业经营过程中，对于多交的增值税，一般设置应交税费科目、银行存款科目进行会计核算，相应的会计分录如何编制？
增值税多交的会计分录
实际缴纳时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
做未交增值税转出：
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
应交税费——应交增值税——转出多缴增值税
贷：应交税费——未交增值税
如果预缴税款业务：
借：应交税费——应交增值税——已交税金
贷：银行存款
做转出未交增值税时，扣除已交税款则已。
如果是误操作造成的：
数额大，与税管员协商，申请退税。数额小，在次月抵减税款。
次月做转出未交增值税时，减去多缴的税款：
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——未交增值税
应交税费——应交增值税——转出多缴增值税
应交税费科目如何理解？
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。
企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
代开增值税专用发票会计分录做法
小规模纳税人代开专票的相关账务处理，应与小规模纳税人日常开具发票的账务处理一致，通过“主营业务收入”等科目核算，有关会计分录如何编制？
小规模纳税人代开专票的会计分录
借：银行存款等
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税
税款上交时：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款等
应交税费是什么？
应交税费是企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。
发票的金额换算
代开发票时，首先要把发票的金额换算成不含税销售额，小规模纳税人的征收率3%；
应税销售额=发票金额÷(1+3%)；
应缴纳增值税=发票金额÷(1+3%)×3%；
小规模纳税人代开专票应该怎么缴税呢？
根据税局相关规定，小规模纳税人要开具增值税专用发票时候，可以由税局代开增值税专用发票，只是对于小规模纳税人而言，税局代开的是3%增值税税率的专用发票，一般纳税人客户可以抵扣的也是3%的进项税额，如果企业经常性的要开具增值税专票，小规模纳税人可以向税务机关申请转为一般纳税人，由企业自己开增值税专用发票，这样做比较方便，可以抵扣进项税多，而且操作简单，方便，业务涉及广。